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美国税改对台湾地区经济的影响和因应
华夏经纬网   2017-12-26 13:04:57   
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    美国税政改革在一番周折之下,终于在今(2017)年12月经由参众议院表决通过,主要的修改方向包括:一、最高个人所得税税率由39.6%降至37%;二、企业税税率由35%降至21%;三、一次性海外未分配盈余汇回之税捐,得分年缴付税款;四、保留研发投资抵减。

    此次美国税改主要影响方向包括:

    第一,个人所得税税率调降,间接影响台湾地区地区的出口及代工商机:由于“个人”税捐的影响主要集中于美籍人士,对台湾地区的影响相对较小。一般而言,减税对富有阶级、中产阶级税负降低,可望带动计算机、汽车、消费性电子产品的需求,对台湾地区厂商的出口及争取代工商机相对有利。

    第二,企业租税优惠调降,可望吸引厂商对美国投资诱因:在企业营业税的部分,允许资本支出一次性费用化、取消大多数的租税扣除额(保留研发抵扣)、海外盈余汇回税率由35%降至10%、企业税率则由35%调至21%等。祭出上述租税优惠后,有助于提高美国在税率上的竞争优势。有效税率较高的产业(如能源、电信等)受益最多,可望增加外商及本土美商对美国投资的诱因,而为美国客户服务的台湾地区厂商也会增加赴美国投资的动机。同时,海外盈余汇回税率的调降,也有利于海外资金回流至美国。

   不过,由于美国的税制复杂且繁多,除了联邦所得税,更有州所得税、地方税或城市税等不同税捐,前往投资应多留意。同时,企业投资的非税因素将更重要。台湾地区地区轻税的优势不再,会不会吸引更多台企赴美投资有待后续观察。

    第三,美国企业公司税税率降低,在美国投资的台湾地区厂商可能将利润留在美国:特朗普税改通过,美国营利事业所得税率降低至21%,台商在美国投资之税率大幅降低的情况下,对在美国设立子公司的台商,未来可能会将利润留在美国,不汇回台湾地区,影响台湾地区的税收。

   至于对贸易的可能影响包括:

    第一,在对台湾地区地区贸易影响方面,根据岛内海关资料,台湾地区2016年出口至美国的贸易额为335亿美元左右,自美国进口286亿美元,台湾地区享有近50亿美元的顺差。因此,美国税改后台美贸易趋势的变化值得审慎观察。其次为机械及其零组件,受惠于美国基础建设及税改资金流回美国先进制造的商机,台湾地区在电子电机产品及机械与零组件领域的出口可望增加。

    第二,公司所得税由35%调降为21%,以及针对海外盈余汇回征收较低的一次性汇回税率。在前述税改方案的推动下,预期国际资金将流入美国。就流入领域来看,若根据特朗普政策的规划及近期美国企业之动向,预期基础建设及先进制造都是可能领域。

    第三,在美国拥有人才及技术的优势下,若美国企业愿意将资金回流美国的话,先进制造及新兴产业领域将会是美国企业投入的重要标的。而在美国企业持续投入先进制造及新兴产业之发展下,若岛内业者可以把握此机会,取得与美国企业的合作机会或是打入美国企业的供应链体系,亦有助于出口之提升。

   第四,随着国际资金流入美国,各界预期将造成美国联准会(Fed)面临更大升息压力,而升息压力也将带动美元升值,整体而言,将有助于带动我国的出口成长。

    第五,台湾地区资金是否外流值得注意。随着美元升息、缩表,和台湾地区利差扩大,而台湾地区仍维持货币宽松、低利率,中长期是否造成台湾地区资金的外流,影响股、汇市,亦值得留意。不过,随着美国的减税,国家债务大幅攀升,在中长期也可能导致美元的贬值,这些因素也必须纳入考虑。

    在投资的影响上,在美国租税优惠及市场商机驱动下,不排除吸引台湾地区业者前往,包括对原料、页岩油有需求的企业,连结美国供应链的半导体、ICT业者,或以美国消费者市场为重的投资者。不过,此次税改并未调降外商在美国投资股利汇回的扣缴税率,且台湾地区和美国目前尚无租税协议下,对台商仍有双重课税之虞,至美投资的诱因仍然受到若干制约。

    至于如何因应?台当局与台企可携手合作,首先,充分发挥投资美国对台湾地区的优势,包括减少可能的贸易抵制、取得原物料的供应;其次,加强对美投资和岛内供应链的链结,创造未来更多的贸易机会;此外,台当局应透过政策协助企业,掌握美国先进制造、基础建设及美元升值后,台湾地区厂商对美国出口的可能商机。最后,美国税改后,台美两地制造成本拉近,台当局应积极改善投资环境,尤其在五缺与环境影响评估上的解决,才不至于引起台湾地区企业大规模地往美国移动。

来源:台湾《工商时报》

 

责任编辑:黄杨

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